根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅征收管理辦法是實行統(tǒng)計計算的，那總機構下設分值機構的話，如何繳納企業(yè)所得稅呢?分支機構設立當年是否需要就地預繳企業(yè)所得稅?分值機構是沒有獨立法人的機構，在設立當年不需要就地預繳企業(yè)所得稅。
那么在拉薩成立的分支機構或者分公司，設立當年是否需要就地預繳企業(yè)所得稅?
新設立的分支機構，當年不在新設立的分支機構所在地預繳分配企業(yè)所得稅，由總機構匯總繳納，次年起由總機構分配在分支機構所在地預繳企業(yè)所得稅。
國家稅務總局關于印發(fā)《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告(國家稅務總局公告2012年第57號):
第五條 以下二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅:
(一)不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(二)上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(三)新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(四)當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
(五)匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
分支機構設立當年是否需要就地預繳企業(yè)所得稅？
如何判斷企業(yè)是否屬于匯總納稅企業(yè)?
匯總納稅分支機構申報企業(yè)所得稅報表時，企業(yè)類型選擇"跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)分支機構"，無需填報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》，僅需填報主表第20行"分支機構本期分攤比例"和21行"分支機構本期分攤應補(退)所得稅額"。
根據電子申報系統(tǒng)設置，如匯總納稅總機構和分支機構均按規(guī)范進行了企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告，且總機構已在季度預繳申報中填報了《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》，則分支機構在進行申報時，該數據由申報系統(tǒng)根據總機構填報的分配表信息自動補全。
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分支機構設立的當年，是不需要就地預繳企業(yè)所得稅的。當年分支機構設立的企業(yè)所得稅是有總機構進行匯總繳納，次年之后就可以分配分支機構進行就地預繳企業(yè)所得稅了。
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